Налог на прибыль в 2020 году — ставки (от чего зависят)

Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года

Автор: Ермошина Е.Л., эксперт журнала

В летнюю сессию законодатели приняли целый перечень законов, в том числе Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, которым внесены изменения в гл. 25 НК РФ.

Некоторые изменения касаются автономных учреждений:

сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;

предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек.

Указанные изменения вступают в силу 01.01.2020.

Учреждения, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 % и после 01.01.2020.

В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ указанные нормы должны были действовать с 01.01.2011 по 01.01.2020. Статьей 2 Федерального закона № 210-ФЗ из этого правила исключены слова «по 01.01.2020».

Таким образом, образовательным и медицинским учреждениям предоставлено право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, перечисленных в ст. 284.1 НК РФ).

Если учреждение в этом году исчисляет налог на прибыль по ставке 0 %, то при желании и наличии оснований оно может продолжить это делать и в 2020 году. При этом представлять заявление в налоговый орган не нужно.

Если учреждение ранее не применяло нулевую ставку и (при наличии оснований) планирует это сделать с 01.01.2020, то не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление вместе с копиями лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ.

Учреждения, которые ранее применяли нулевую ставку, а затем перешли на общую (20 %), вправе снова вернуться к нулевой ставке не ранее чем через пять лет начиная с налогового периода, в котором был переход на общую ставку. Например, с 2020 года могут использовать ставку 0 % только те учреждения, которые перешли на применение ставки 20 % с 2015 года и ранее.

Подробнее об использовании ставки 0 % учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, читайте на стр. .

Бессрочное применение нулевой ставки для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан

В соответствии с п. 1.9 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, преду­смотренных ст. 284.5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 464-ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2015 по 01.01.2020. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210-ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.

Если учреждение не применяло ставку 0 % и хочет сделать это с 01.01.2020, не позднее чем за один месяц до начала 2020 года ему, согласно п. 5 ст. 284.5 НК РФ, следует подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, а также сведения, подтверждающие выполнение условий для применения льготы, прописанных в п. 3 этой статьи. (Учреждениям, которые облагали прибыль по ставке 0 % в 2019 году, для продолжения применения этой ставки в 2020 году представлять заявление в налоговый орган не нужно.)

Обращаем ваше внимание, что если учреждение ранее применяло ставку 0 %, а затем перешло на общую ставку, то оно, согласно п. 9 ст. 284.5 НК РФ, не вправе повторно перейти на использование нулевой ставки.

Музеям, театрам и библиотекам – нулевая ставка по налогу на прибыль с 01.01.2020.

С 01.01.2020 ст. 284 дополняется п. 1.13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ (также вводимой с указанной даты).

При этом ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия:

Доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, включенной в Перечень видов культурной деятельности, установленный Правительством РФ

Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ

Например, за 2020 год расходы музея составили 350 000 руб., внереализационные доходы – 40 000 руб. При этом доходы от деятельности, включенной в перечень, равнялись 500 000 руб., что составляло 92,6 % в общем объеме доходов (500 000 / (500 000 + 40 000)). Ставка 0 % будет применяться ко всей облагаемой базе (с учетом внереализационных доходов), равной 190 000 руб. (500 000 + 40 000 – 350 000 руб.).

Указанная льгота носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.

Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0 % вышеназванные налогоплательщики в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, подают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 данной статьи. Форма для представления сведений будет утверждена ФНС.

Имейте в виду: указанные учреждения, применяющие ставку 0 %, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и представления налоговой декларации.

Согласно ст. 289 НК РФ театры, музеи, библиотеки, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года) (п. 2) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Ставки налога на прибыль в 2020 году

stavki_naloga_na_pribyl_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

С наступлением нового 2020 года в силу традиционно вступят изменения НК РФ. Коснутся они, в частности, некоторых норм 25-й главы, регулирующей налог на прибыль компаний. Изменения утверждены законами № 210-ФЗ и № 211-ФЗ, принятыми 26.07.2019, № 269-ФЗ от 02.08.2019, № 325-ФЗ от 29.09.2019. Расскажем об изменениях в ставках налога на прибыль, сколько процентов в 2020 году будут уплачивать компании.

Налог на прибыль организаций 2020 года и его распределение по бюджетам

Полный перечень налоговых ставок приведен в ст. 284 НК РФ. Суммарная ставка налога, уплачиваемого в 2020 году на общих основаниях, по-прежнему составляет 20% от прибыли. Из них в периоде с 2017 по 2024 годы предприятия перечисляют в федеральный бюджет (ФБ) 3%, в региональные бюджеты (РБ) – 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как и прежде местные власти вправе уменьшить ставку налога, уплачиваемого в РБ, издав соответствующий закон. Снижение ставки налога возможно только для определенных категорий деятельности или компаний в случаях, предусмотренных НК РФ, а ее минимальный размер составляет 12,5%.

Действует особое правило – пониженные региональные ставки, установленные в периоде до 01.01.2018, предприятия могут применять до завершения срока их действия, но не далее 01.01.2023 г.

Размер налога в ФБ, как правило, не изменяется. Но в отдельных ситуациях предусмотрены другие размеры ставок, например, прибыль от работ по добыче углеводородов на новых морских месторождениях облагается налогом по ставке 20% и полностью перечисляется в ФБ (п. 1.4 ст. 284 НК РФ).

Деятельность некоторых юридических лиц может облагаться по ставке 0%. С 01.01.2020 в условия ее использования внесены существенные поправки.

Нулевые ставки налога на прибыль в 2020 году

Для предприятий, предоставляющих медицинские услуги, услуги по образованию и социальному обслуживанию населения, применяющих нулевую ставку до 31.12.2019, с 01.01.2020 установлено ее бессрочное применение. При этом доходы от льготируемой деятельности должны составлять не менее 90%, а по нулевой ставке облагается налоговая база, кроме таких доходов, как полученные дивиденды, проценты по ценным бумагам, прибыль от контролируемых иностранных компаний (ст. 284.1, 284.5 НК РФ).

С 01.01.2020 право на ставку 0% появится у театров, библиотек и музеев, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципалитеты. Условием ее применения также становится 90-процентный критерий отношения к общей базе доходов от деятельности, означенной Перечне видов культурной деятельности, который должно утвердить Правительство РФ (ст. 284.8 НК РФ).

Отметим, что являющиеся бюджетными предприятиями и использующие ставку налога 0 % театры, музеи и библиотеки обязаны вести налоговый учет и по завершении года подавать декларацию.

Льгота будет предоставляться по заявлению, в котором придется подтвердить право на нее. Согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для применения нулевой ставки в срок, установленный для подачи декларации за год, учреждение представляет в ИФНС сведения о доле «культурных» доходов. Форма такого заявления будет утверждена ФНС.

Т.е., если за 2020 год любое из перечисленных бюджетных учреждений получило от культурной деятельности не менее 90% от общей величины доходов, то возникает право применить ставку 0% ко всей облагаемой базе.

К примеру, за 2020 год театр получил доход в общей сумме 1 200 000 руб., из них:

1 100 000 руб. от культурной деятельности что равно 91,7% от дохода (1 100 000 / 1 200 000 х 100);

100 000 руб. – от внереализационной деятельности, что равно 8,3% дохода (100 000 / 1 100 000 х 100).

Расходы тетра составили 760 000 руб. Поскольку объем доходов от культурной деятельности превышает 90%, то применить ставку 0% театр вправе к общей величине налоговой базы, включая внереализационные доходы, т. е. к сумме 440 000 руб. (1 200 000 – 760 000).

С 01.01.2020 расширен перечень внереализационных расходов. К ним будут относить затраты на создание объектов социнфраструктуры, передаваемых в государственную или муниципальную собственность безвозмездно. Датой проведения этих затрат будет считаться дата передачи объектов, зафиксированная в акте приема-передачи (пп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Ставка налога на прибыль в 2020 по итогам деятельности регоператоров по обращению с ТКО

С 01.01.2020 определены основания для применения нулевой ставки компаниям со статусом региональных операторов по обращению с ТКО, присвоенным в соответствии с законом «Об отходах производства и потребления» № 89-ФЗ от 24.06.1998. Однако, реализовать это право можно лишь в том случае, когда властями субъекта РФ будет принят закон, устанавливающий возможность и условия применения нулевой ставки. В случае вынесения местными властями подобного решения, ставка по налогу к зачислению в ФБ также будет составлять 0%.

Налоговой базой по льготной ставке будет служить прибыль от деятельности в рамках соглашения на оказание услуг по обращению с ТКО (п.1.12 ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль организаций – ставка 2020 г. для резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток (СПВ)

Законом № 210-ФЗ внесены уточнения в ст. 284.4 НК РФ. Для резидентов ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития) и СПВ, уже применяющих нулевые ставки налога на основании ст. 284.4 НК РФ, и при условии соблюдения 90-процентного соотношения доходов от работы, производимой на указанных территориях к общей величине доходов, учитываемых при определении базы, с 2020 года действует дополнение. Теперь доходы от положительной курсовой разницы (п.11 ст. 250 НК РФ) не принимаются в расчет при определении льготного соотношения.

Кроме того, п 3 ст. 284.4 НК РФ предусмотрено, что льготная ставка налога для резидентов ТОСЭР и СПВ применяется в течение 5-ти лет начиная с того года, в котором была получена первая прибыль от осуществляемой при исполнении соглашения деятельности. Этот пункт дополняется уточнениями по расчету первой прибыли компании, которая теперь будет исчисляться нарастающим итогом с момента включения в реестры резидентов ТОСЭР или СПВ и являться положительной разницей между доходами и затратами.

Читайте также:  Как открыть столовую – с нуля

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году

В 2020 году в отношении правового регулирования налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) законодатели утвердили множество изменений, дополнений и поправок. Некоторые из них носят точечный характер, другие затрагивают многих плательщиков. Поэтому предлагаем обзор нового и изменения в 2020 году по налогу на прибыль.

Новые возможности инвествычета

С 1 января 2020 года можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении объектов 8, 9 и 10 амортизационных групп (ранее – только с 3 по 7 группу). Исключение составляют:

  • здания;
  • сооружения;
  • передаточные устройства.

Новое правило распространяется на объекты, которые организация приобрела или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяют по акту приема-передачи основного средства формы № ОС-1.

Это новая редакция первого абзаца п. 4 ст. 286 1 НК РФ (внёс подп. «д» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Новые расходы для инвествычета

С 1 января 2020 года расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвестиционного вычета.

Речь идёт о расходах на создание (приобретение, сооружение, доведение до пригодного состояния) объектов:

  • транспортной и коммунальной инфраструктур – максимум 100%;
  • социальной инфраструктуры – максимум 80%.

Инвествычеты по инфраструктуре можно заявить, если компания создала их в рамках обязательства по договору о комплексном освоении территории в целях строительства обычного жилья. Вдобавок, законом субъекта РФ должен быть четко прописан порядок вычета.

Инвествычет уменьшит налог на прибыль в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность.

Это новая редакция положений ст. 286.1 НК РФ (внесли подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Напомним, что такой вычет по налогу на прибыль появился в НК РФ с 2018 года.

Расходы на соцобъекты стали менее спорными

С 1 января 2020 года претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры у налоговиков станет меньше благодаря дополнениям, которые сделали п. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Дело в том, что наконец-то в НК РФ введена специальная норма – новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265. Согласно ей, во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

При этом новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ гласит, что эти расходы можно признавать на дату передачи объектов.

Отметим, что до 2020 года застройщикам получалось списывать данные расходы, ссылаясь только на официальные разъяснения (см. письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299).

Новые плательщики с правом на нулевую ставку

С 1 января 2020 года применять ставку 0% по налогу на прибыль получили (новый п. 1.13 ст. 284 НК РФ):

  • региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами;
  • региональные и местные учреждения культуры – музеи, театры, библиотеки.

При этом нужно соблюсти определённые условия, чтобы воспользоваться нулевой ставкой. Это регулирует новая ст. 284.8 НК РФ. Нужно в налоговый орган по месту нахождения подать сведения о доле доходов: они должны составлять не менее 90% всех доходов, что применить нулевую ставку ко всей базе.

Новые правила для нулевой ставки в рамках инвестконтрактов

С 1 января 2020 года Закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новые правила уплаты налога на прибыль по нулевой ставке для участников специальных инвестиционных контрактов (новая гл. 3.5 раздела II определяет их статус как плательщиков, и др.).

Так, субъекты РФ вправе снизить до 0% ставку налога на прибыль региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если такая организация начинает применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог на прибыль нужно рассчитывать по ставке 0%.

Новые правила применимы:

  • к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
  • ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют минимум 90% от всех доходов без учета курсовой разницы.

Выбранный способ определения налоговой базы такие компании закрепляют в учетной политике. Причём его нельзя менять в течение всего срока инвестконтракта.

Поправки также содержат иные правила для участников инвестиционных проектов.

Новый порядок учета курсовых разниц резидентами ОЭЗ

С 1 января 2020 года резиденты особых экономических зон не вправе учитывать курсовые разницы при расчете:

  • доли доходов по соглашению об осуществлении деятельности;
  • первой прибыли.

Также при расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право на пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо учитывать положительную курсовую разницу.

Кроме того, появилось понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут 5 лет применять пониженную ставку: это положительная разница между доходами и расходами без учета курсовых разниц.

По этим же правилам первую прибыль считают также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам.

Это новая редакция п. 2 и 3 ст. 284.4 НК РФ (внесли подп. «а», «б» п. 8 ст. 1, ч. 3ст. 4 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Уточнен налоговый учет доходов

С 2020 года законодатель в новом подп. 13 п. 4 ст. 271 НК РФ определил, когда именно включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам (до 2020 г. отдельного правила для их учета не было). Данный вид внереализационных доходов назван в п. 24 ст. 250 НК РФ.

Теперь признавать в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно в день, когда организация подала декларацию по ним.

Новое правило действует в отношении операций, названных в п. 21 и 23-34 ст. 182 НК РФ.

Отметим, что ранее Минфин рекомендовал учитывать эти доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное налоговым органам письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355).

Новые формы документов по ж/д перевозке

С 8 сентября 2020 года начинает действовать приказ Минтранса России от 19.06.2019 № 191, который утвердил единые формы перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом.

С указанной даты подтверждать расходы на перевозку по ж/д нужно согласно этим бланкам. Соответственно, с 08.09.2020 не действуют прежние формы, закреплённые приказом Минтранса от 18.06.2003 № 39.

Новое правило для срока полезного использования при расконсервации

С 1 января 2020 года согласно новой редакции ст. 256 НК РФ (п. 23 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) не нужно продлевать срок полезного использования при расконсервации основных средств.

То есть при расконсервации ОС амортизацию продолжают начислять, как до консервации. А сам срок полезного использования на период нахождения объекта основных средств на консервации продлевать больше не нужно.

Новое ограничение по учету амортизации

С 1 января 2020 года согласно новому п. 16.1 ст. 270 НК РФ (п. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) запрещено относить на расходы амортизацию по основным средствам, которые компания передала в безвозмездное пользование.

Но предусмотрено исключение: амортизацию можно учесть в расходах, если представить ОС в безвозмездное пользование организация обязана в силу закона.

Отметим, что ранее такое правило не было напрямую закреплено в НК РФ.

Новое ограничение по переносу убытков

С 1 января 2020 года согласно новой редакции абзаца второго п. 1 ст. 283 НК РФ (внёс подп. «а» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) по некоторым видам деятельности законодатели запретили переносить убытки прошлых лет на будущие налоговые периоды, полученные в периоде применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

  • производства и реализации собственной продукции сельхозтоваропроизводителями;
  • обращения с твердыми коммунальными отходами;
  • образовательной деятельности;
  • медицинской деятельности;
  • социального обслуживания;
  • прибыли участника проекта «Сколково» либо участника инновационного научно-технологического центра.

Отметим, что до 2020 года такого ограничения не было.

Новый срок действия лимита по учету убытков в расходах

С 1 января 2020 года в силу новой редакции п. 2.1 ст. 283 НК РФ (внёс п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) законодатели продлили действие лимита по учету убытка прошлых лет в расходах.

Напомним, что базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем на 50%. И действие этого ограничения продлили еще на год – до 31 декабря 2021 года.

Новое право правопреемника

С 1 января 2020 года дополненный п. 5 ст. 283 НК РФ (внёс п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) разрешил правопреемникам при реорганизации предшественника учитывать его убытки, возникшие до момента реорганизации.

Однако уменьшать базу по налогу на прибыль на убытки предшественника нельзя, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основная цель реорганизации – уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки.

Введение института взаимосогласительной процедуры

С 1 января 2020 года п. 45 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ дополнил гл. 14.5 НК РФ новой ст. 105.18-1, которая вводит правовое регулирование корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Проще говоря, законодатели вели понятие взаимосогласительной процедуры, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения.

И как итог – право корректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры в декларациях. При этом корректировки регистров налогового учета и первичных документов не разрешены.

Инициировать такую процедуру может сам налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства.

Порядок и сроки рассмотрения заявления утверждает Минфин России с учетом положений международных договоров.

Новый необлагаемый доход

С 2020 года законодательно закреплено, что у участника общества с ограниченной ответственностью не возникает налогооблагаемого дохода при росте номинальной стоимости его доли в случае увеличения уставного капитала.

Соответствующая поправка внесена Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ. Она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Расширено право менять метод амортизации

В силу новой редакции абзаца четвертого п. 1 ст. 259 НК РФ (внёс Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) с 1 января 2020 года организации получили право переходить с одного метода (линейного или нелинейного) начисления амортизации на другой, но не чаще одного раза в 5 лет.

Отметим, что ранее закон устанавливал 5-летний срок только при переходе с нелинейного на линейный метод учета амортизации.

Новый порядок признания процентов при долевом строительстве

С 1 января 2020 года благодаря дополнениям Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ доходы и расходы в виде процентов по кредитному договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком при долевом строительстве признают не ежемесячно, а на дату уплаты процентов, установленную в этом договоре.

Читайте также:  Производство кормов для животных — в России (бизнес план)

Это новая редакция ст. 271 и 272 НК РФ (новый подп. 14 и подп. 12 соответственно).

Новый порядок применения ставок участниками СПИК

В соответствии с Законом от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 1 января 2020 года действует новая редакция абзаца третьего п. 1 ст. 284.9 НК РФ. Она предусматривает, что участники специальных инвестиционных контрактов (далее – СПИК) вправе применять ставки к налоговой базе от деятельности в рамках инвестпроекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при ведении иной деятельности.

При этом Законом № 269-ФЗ установлено, что данная норма распространяется на участников СПИК, заключивших СПИК:

  1. со дня вступления в силу Закона № 269-ФЗ;
  2. с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 269-ФЗ, если заключенный СПИК в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 3 Закона № 269-ФЗ).

Закон № 269-ФЗ вступил в силу со 2 сентября 2019 года. Как разъясняет Минфин России в письме от 05.09.2019 № 03-03-06/1/68482, если налогоплательщик заключил СПИК после 2 сентября 2019 года, он вправе применять нормы абзаца третьего п. 1 ст. 284.9 НК РФ с 1 января 2020 года. Если до 2 сентября 2019 года, то он вправе применять их с 1 января 2020 года. При этом СПИК должен содержать указание на госмеры стимулирования, в частности, по налогу на прибыль организаций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на прибыль в 2020 году в России

Налог на прибыль в России в 2020 году остается без существенных изменений. Его плательщики, представители малого, среднего и крупного бизнеса, по-прежнему должны будут регулярно вносить в казну определенную сумму взносов в зависимости от результатов отчетного периода. Налог является одним из важных источников наполнения федерального и регионального бюджетов, поэтому его не планируют упразднять, но и пересматривать в сторону снижения/увеличения также не будут. Изменения могут коснуться распространения льготных ставок и способа распределения полученных средств в бюджетах.

Последние новости

На рассмотрение в Государственной Думе были вынесены несколько законопроектов, предполагающих изменения для использования средств от налога на прибыль. С 2017 по 2024 год ставка в 20% (которая остается неизменной и далее) разбивается на два платежа, а именно:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный.

Составители новых законопроектов предложили следующее разделение налоговой ставки: 13% от суммы уплачивается в федеральную казну, а 7% остается в распоряжении муниципалитетов. Однако, нововведение не получило одобрения. Налог на прибыль организаций относится к стабильному доходу муниципалитетов. Его использование очень важно для развития регионов. В федеральном бюджете достаточно других статей доходов, поэтому было принято решение оставить приоритет от данного сбора в пользу субъектов РФ.

Льготные условия

С 2020 года в силу вступят два федеральных закона, согласно которым вносятся корректировки в Налоговый кодекс (в частности, в главу 25). Это законы, принятые на летней сессии, датируются 26 июля 2019 года №210 и 211. С 01 января 2020 при расчете налога на прибыль будут действовать следующие льготные условия:

  • для региональных организаций, которые контролируют весь цикл обращения с твердыми коммунальными отходами (операторы по обращению с ТКО), может использовать ставка 0% (распространяется только на услуги, имеющие отношение к обращению с ТКО);
  • для муниципальных театров, музеев и библиотек продолжает действовать ставка 0%, которая распространяется на всю налоговую базу учреждений, если 90% всех их доходов связаны именно с реализацией основных услуг;

Примечание. Театры, музеи и библиотеки в любом случае должны составлять декларацию за прошедший налоговый период (календарный год) и направлять ее в налоговый орган до 28 марта текущего года.

  • для организаций, оказывающих образовательные и медицинские услуги, предусмотрена ставка 0% на бессрочной основе.

Если в организации ранее не применялись льготные условия, то ответственное лицо должно направить заявление в налоговый орган о намерении воспользоваться ими в 2020 году, не позднее первых чисел декабря 2019 года. Если льготная ставка использовалась ранее, то дополнительных извещений направлять не нужно.

Льготные условия распространяются на строительные организации, которые создают объекты социальной инфраструктуры, которые в дальнейшем будут переданы в муниципальную собственность. Им предоставляется возможность уменьшать налоговую базу на расходы в связи со строительством данных сооружений.

Ставки

Согласно главе 25 НК РФ, к лицам, которые обязаны уплачивать налог на прибыль, относятся:

  • все юридические лица РФ, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и используют общую систему налогообложении;
  • юридические лица других государств, которые реализуют свою работу на территории РФ через филиалы или представительства.

Юридические лица, зарегистрированные в РФ, уплачивают 3% в федеральный и 17% в региональный бюджет. Иностранные предприятия зачисляют все 20% в федеральный бюджет.

Законом предусмотрены определенные категории юридических лиц, которые освобождаются от уплаты данного налога или ставка по нему снижается. От налога освобождаются:

  • пользователи налоговых режимов ЕСХН, УСН, ЕНВД;
  • организации, которые занимаются игорным бизнесом;
  • участники проекта «Сколково»;
  • предприятия, у которых не было прибыли за отчетный период.

В 2020 году продолжают действовать более гибкие условия для следующих компаний:

  1. Участники ОЭЗ (особой экономической зоны). Максимальная ставка для уплаты в муниципалитет составляет 12,5%. Важные условия: деятельность, на которую распространяется налоговая скидка, должна выполняться на территории ОЭЗ; требуется ведение раздельного учета для деятельности на данной территории и за ее пределами.
  2. Сельхозпроизводители – 0%.
  3. Организации социального обслуживания граждан – 0%.
  4. Организации, которые получают доход от оборота ценных бумаг – 15%.
  5. Компании, которые принимают участие в региональных инвестиционных проектах – 0% (федеральный бюджет) и 10% (муниципалитет).
  6. Предприятия, которые получают доход от аренды морского и воздушного транспорта, в том числе, для международных перевозок – 10% (федеральный бюджет) и 0% (муниципалитет).

Полный перечень налоговых ставок в зависимости от видов доходов указан в статье НК РФ 284.

Сроки

Сроки уплаты налога на прибыль зависят от длительности отчетного периода, за который подаются данные, и использования авансовых платежей. Если компания подает декларацию и уплачивает налог за прошедший календарный год, то в этом случае необходимо внести платеж до 28 марта текущего года. При совпадении последнего дня платежа с выходным, финансовые операции переносятся на ближайший рабочий день. То есть, для отчета за 2019 год следует внести всю сумму до 30.03.2020 (т.к. 28.03.2020 – это суббота).

Если компания ведет поквартальные отчеты, без внесения ежемесячных авансовых платежей, то сроки оплаты аванса за квартал будут следующие:

  • I квартал – 28 апреля 2020;
  • II квартал – 28 июля 2020;
  • III квартал – 28 октября 2020.

При внесении ежемесячных авансовых платежей, также необходимо ориентироваться на 28 число каждого месяца. Все ежемесячные авансовые платежи зачисляются до 28 числа соответствующего отчетного периода.

При ежемесячной уплате налога за фактическую прибыль, сумма вносится до 28 числа месяца, который следует за отчетным.

Что изменится в начислении НДФЛ в 2020 году?

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

В 2020 году произойдут некоторые изменения в части налога на доходы физических лиц. Они касаются не только работодателей, которые оплачивают НДФЛ за сотрудников и сдают отчеты по нему, но и физических лиц: студентов, собственников имущества, должников и пострадавших от чрезвычайных ситуаций.

НДФЛ: суть налога, плательщики и льготы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств.

Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:

  • налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
  • нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.

Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2020 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Также для нерезидентов планируют упростить условия перехода в статус налогового резидента, сократив срок пребывания на территории РФ со 183 дней до 90. Так правительство планирует вернуть старых и привлечь новых иностранных инвесторов.

Для некоторых видов дохода действуют иные ставки: 35, 9, 15 процентов. Это касается налогообложения дивидендов (9% для резидентов и 15% – для нерезидентов), а также налога с выигрышей, конкурсов и других доходов, если их сумма составила более 4 000 рублей (35%) и т.д.

Хотя плательщиками являются физические лица, сам налог в основном оплачивает за них работодатель. Физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ от следующих доходов:

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы (например, от частной преподавательской деятельности, консультативные услуги)

Работодатель является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику (отпускных, компенсаций при увольнении и т. д.). Также он обязан сдавать ежеквартальные и годовые отчеты по НДФЛ.

Кроме обязанности оплачивать НДФЛ с доходов, физическое лицо имеет право на льготы и возмещение по этому налогу. Так, льготами по НДФЛ являются:

  • стандартные (детские) вычеты , которые предоставляются работникам, у которых есть дети;
  • освобождаемые от уплаты НДФЛ материальная помощь и подарки работникам, стоимостью не более 4 000 рублей.

Льготы подразумевают, что налогом будет облагаться только часть дохода (налоговая база уменьшится на сумму вычета), либо налог вовсе не придется платить (если подарок стоит менее 4 000 рублей).

Возместить налог (то есть, получить вычет) имеет право физическое лицо, с доходов которого за расчетный период был уплачивался НДФЛ. Можно воспользоваться следующими вычетами:

  • социальный вычет . Предоставляется лицам, оплатившим в течение года лечение, медикаменты или обучение (свое или родственника);
  • имущественный вычет . Предоставляется лицам, купившим жилье, а также тем, кто платит проценты по ипотечному кредиту;
  • профессиональный вычет . Могут претендовать ИП, а также исполнители по ГПД;
  • инвестиционный вычет . Он предоставляется тем, кто покупает финансовые инструменты на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

Изменения по НДФЛ в 2020 году для физических лиц

В 2020 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:

  1. Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
  2. Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
  3. Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2020 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.

Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

  • Освободятся от НДФЛ безнадежные долги работников организаций и ИП. При этом задолженность (частично или полностью) должна быть признана безнадежной к взысканию, физлицо не должно состоять в трудовых отношениях с кредитором и не должно быть от него зависимым. Льгота начнет действовать с 1 января 2020 года (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
  • Будет введена возможность оплатить НДФЛ единым налоговым платежом. Так, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, с 1 января 2020 года средства единого налогового платежа можно будет направлять в счет уплаты НДФЛ. Это действует в тех случаях, если налоговый агент (работодатель, арендатор и т.д.) не удержал НДФЛ, и налогоплательщик должен уплатить налог по налоговому уведомлению, полученного из ФНС.
  • Читайте также:  Как притянуть к себе удачу и деньги — советы поведения, отношение к деньгам

    Изменения по НДФЛ в 2020 году для юридических лиц

    Для юридических лиц (которые удерживают НДФЛ с зарплат работников как налоговые агенты) в 2020 году изменения будут касаться не только начислений и выплат, но и отчетности. Это:

    1. Изменение крайних сроков сдачи отчетности . Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года организации и ИП с работниками будут сдавать годовые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок сдачи отчетов уменьшился на 1 месяц.
    2. Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Несоблюдение этих правил повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый отчет.

    Ранее отчеты в электронной форме были обязаны сдавать работодатели с работниками от 25 человек.

  • С 1 января 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут сдавать отчетность и платить налог по месту нахождения одного из своих подразделений. Для этого необходимо выбрать инспекцию и уведомить ее не позднее 1 января. До 1 января 2020 года отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и платежи по НДФЛ производятся в налоговые органы по месту учета подразделений.
  • С 2020 года будет разрешено взыскивать неудержанный НДФЛ с работодателей по факту налоговой проверки (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
  • Таким образом, изменения в 2020 году по НДФЛ несут достаточно обширный характер. Также уже известно, что с 2021 года будут отменены справки по форме 2-НДФЛ, а точнее, ее объединят с 6-НДФЛ. Это, по сути, единственное послабление для работодателей, так как с 2020 года для ООО и ИП сдача отчетов и удержание НДФЛ будет происходить по более строгим правилам, за исключением организаций с обособленными подразделениями.

    В то же время для физических лиц правительство вводит ряд послаблений, доступных для различных категорий граждан.

    На комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

    Налог на прибыль в 2020 году — изменения, ставки, таблица

    Все представители малого, среднего и крупного бизнеса в РФ в 2020 продолжат платить налог на прибыль. О его отмене речи и не идёт, так как его можно назвать одним из самых главных в сфере бизнеса – его части идут и в региональный бюджет, и в федеральный. А вот изменения в его расчёте вполне могу появиться, о том, какова ставка налога на прибыль в 2020 году для юридических лиц, а также какие изменения предполагаются и будет рассказано в материале ниже.

    Плательщики

    Перед тем, как говорить о масштабных изменениях, стоит напомнить себе, что такое налог на прибыль. Здесь всё просто – это сбор, который каждая организация, фирма, предприятие и т. д. оплачивают в государственный бюджет. Общие платежи, которые относятся к ИП, всегда включают в себя этот сбор, поэтому можно смело сказать, что индивидуальные предприниматели тоже его вносят, пусть и не напрямую.

    Налог на прибыль в 2020 году в России должны оплатить:

    • Все юридические лица, имеющие регистрация на территории РФ и получающие экономическую выгоду от своей деятельности.
    • Отдельные категории иностранных организаций, которые признаются резидентами РФ, работают на территории страны через постоянные представительства или их управление происходит из России.

    От юрлиц, которые относятся к участникам проекта «Сколково», не требуется уплаты налога.

    Также в Налоговом Кодексе говорится, что от налогоплательщиков на ЕСХН, ЕНВД и УСН заплатить его не требуют, однако, общая сумма налога у них, как и у ИП, включает в себя и этот сбор тоже. Так что говорить о том, что они совсем освобождены от него, не совсем корректно.

    Подробнее об этом можно прочесть в статьях 246, 247 НК РФ.

    База для расчёта налога

    Правильный расчёт здесь, как и всегда, не самая простая задача, но разобраться в принципе действий можно.

    Налоговым периодом в данном случае является год, и перед тем, как начинать расчёты, необходимо определить, есть ли из чего его вычислять. Потому что если организация не прибыльна и работала в убыток, то и платить ничего не нужно и никаких штрафов за этим не последует.

    После нужно определить даты, на которые будут признаны расходы и доходы для налогообложения. Сделать это можно двумя разными методами:

    • Метод начисления – даты признания прибыли и расходов не зависят от времени получения средств. Все суммы просто относят к определённому отчётному периоду.
    • Кассовый метод – более точный, при нём доходы и расходы признаются именно в тот день, когда средства были получены или сняты. Здесь выручка организации за квартал не может быть больше миллиона рублей, иначе придётся переходить на метод начисления.

    Зависимости от вида доходов ни в том, ни в другом случае, нет.

    Далее определяется база, и по статье 315 НК РФ её рассчитывают, опираясь на следующие данные:

    • Период, за который будет вычисляться база.
    • Доходы от реализации товаров и услуг.
    • Внереализационная прибыль.
    • Расходы, уменьшающие доходы.
    • Убыток от реализации.

    И если в расчёте базы и в списке его плательщиков изменений не предвидится, то вот насчёт ставок так сказать нельзя. Поэтому о том, сколько они составляют в 2020 году и как распределяют отчисления, стоит рассказать подробнее.

    Размеры ставки

    От налоговой базы, вычисленной в прошлом пункте, вычисляется 20%. Здесь ответ на вопрос о том, сколько процентов налог на прибыль 2020, не изменён.

    Разделение этих 20% выглядит так:

    • 2 отправляются в федеральный бюджет.
    • Остальные 18 идут в бюджет того региона, в котором работает налогоплательщик.

    С 2017 по 2020 включительно распределение ставки налога на прибыль организаций немного иное:

    • 3% для федерального бюджета.
    • 17% для регионального.

    Эти взносы разрешено делать один раз в год, а можно распределить выплаты на кварталы, если так удобнее. Также стоит напомнить, что существуют сниженные ставки, которые продолжат своё действие в 2020 — весь их перечень можно посмотреть в 284 статье НК РФ. Поэтому таблица ставок налога на прибыль в 2020 году остаётся прежней, пример которой можно посмотреть ниже.

    В этой же таблице, составленной согласно главе 25 НК РФ, распределяются льготные ставки, которые можно использовать как образец для 2020 года.

    Изменения 2020 года

    Распределение по бюджетам налога на прибыль 2020, тех самых 20%, сохранится до 2021 года, здесь ждать изменений не приходится. Этот момент был установлен ещё в конце 2016.

    Также не предвидится изменений в принципе расчёта базы и списке тех, кто платит и не платит этот сбор. То есть ничего глобального ожидать не приходится.

    Однако, небольшие перемены есть. Их можно назвать косметическими, потому что они касаются лишь ведения учёта:

    1. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) теперь называются постоянный налоговый расход (ПНР).
    2. Постоянные налоговые активы (ПНА) теперь имею название постоянный налоговый доход (ПНД).
    3. Под ПНР теперь подразумевается сумма взноса, которая приводит к переменам, в большую или меньшую сторону, налога на прибыль в отчётном периоде. Она учитывается только если в отчётном периоде возникает постоянная разница.

    Также, с точки зрения бухучёта описывать базу, исчисляемую для налога на прибыль, стало несколько легче, но сам принцип, как и говорилось ранее, не изменился. Перемены коснулись только определений и некоторых деталей насчёт того, что и к какому счёту относится. Подробнее обо всём этом можно прочесть в Приказе Минфина России от 20 ноября 2018 №236н. Он внёс поправки в ПБУ 18/02, который как раз и касается бухгалтерского учёта, а не налоговиков.

    Эти изменения было необходимо внести, но глобальными их назвать нельзя, так как все нормативные акты ПБУ достаточно консервативны. Каждое небольшое изменение будет тянуть за собой дополнительные, и так этот процесс может затянуться надолго. Поэтому в этой сфере чаще вносят небольшие поправки, чтобы требования к ПБУ хоть немного были актуальны современным законам.

    Единственное направление, где вносят изменения смелее — формы и бланки бухучёта.

    Все остальные поправки, введённые ранее, продолжат своё действие. Это касается:

    1. Распределения налоговых каникул для организаций, работающих в программе экономического развития Дальнего Востока.
    2. Специальных ставок для отчислений сбора.
    3. Льготы в виде снижения суммы взноса до 12,5% для некоторых категорий плательщиков. К примеру, участников Особых экономических зон, в разрешённых субъектах РФ. Ранее граница для льготников стояла на 13,5%.
    4. Дохода по ценным бумагам, который всё так же облагается ставкой в 15%.

    На большие перемены рассчитывать не стоит, и причины очень просты. Экономическая система в РФ переживает не самые лучшие времена, и пусть она требует серьёзных реформ, касаться налогообложения они точно не будут. Ведь налоги и так велики, особенно для бизнеса, и каждое увеличение хотя бы на 1% будет болезненно сказываться на его плательщиках — вспомнить хотя бы повышение размера ставки НДС на 2 процента, а об уменьшении в нынешней посткризисной ситуации говорить не приходится.

    Средства требуются как федеральному бюджету, так и регионам, но поднимать налоги в ближайшее время вряд ли будут, потому что 2019 год и так уже стал довольно тяжёлым в этом плане. Максимум, на что может пойти государство — это изменение режимов льгот, а точнее перемены в условиях их получения. А временное распределение этого платежа чуть больше в пользу бюджета страны уже появилось, так что ничего нового тут сделать не получится. Регионы и так получают мало, чтобы отбирать у них ещё больше, чем эти 17%, а бюджет имеет и так достаточно источников дохода.

    Ссылка на основную публикацию